Главная | Списание кредиторской задолженности при ликвидации юридического лица

Списание кредиторской задолженности при ликвидации юридического лица


В случае ликвидации организации-кредитора сумма кредиторской задолженности учитывается в составе внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли на основании п.

Кредитор ликвидируется раньше

Сумма НДС, ранее правомерно принятая к вычету по приобретенным товарам, при списании с учета кредиторской задолженности в связи с ликвидацией организации-кредитора восстановлению не подлежит.

Перечень ситуаций, при которых налогоплательщик обязан полностью или частично восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету, приведен в п. Данный перечень имеет закрытый характер и не подлежит расширенному толкованию. Указанным перечнем не предусмотрено восстановление НДС, ранее принятого к вычету по полученным товарам работам, услугам , при списании с учета кредиторской задолженности как в связи с истечением срока давности, так и в связи с ликвидацией организации-кредитора смотрите вопрос 23 из Рекомендаций Научно-консультативного Совета при Федеральном арбитражном суде Волго-Вятского округа от Таким образом, оснований для восстановления НДС в рассматриваемой ситуации нет.

Удивительно, но факт! Потому после составления инвентаризационного акта списание можно осуществить:

К другим основаниям, по мнению специалистов Минфина России и налоговых органов, может быть отнесен факт ликвидации организации-кредитора смотрите письма Минфина России от Мнение основано на том, что согласно ст. Соответственно, прекращаются и обязательства ликвидированного юридического лица ст. Следовательно, в случае ликвидации кредитора сумма кредиторской задолженности должна быть включена в состав внереализационных доходов на основании п.

Такой доход признается в периоде, соответствующем дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора. При этом тот факт, что срок исковой давности не истек, не играет роли при включении кредиторской задолженности в доходы по этому основанию.

Рекомендуем к прочтению! аренда земельного участка смоленск

Эту точку зрения разделяют и некоторые арбитражные суды смотрите постановления ФАС Западно-Сибирского округа от Если дата внесения записи о ликвидации кредитора приходится на предшествующие отчетные налоговые периоды, то включение таких сумм в состав внереализационных доходов производится путем представления уточненного расчета за соответствующий период п.

Отсутствие у налогоплательщика права произвольно выбирать налоговый отчетный период признания данных сумм для целей налогообложения принимается во внимание и судами смотрите постановления ФАС Северо-Кавказского округа от В рассматриваемом случае внереализационный доход получен от списания задолженности перед кредитором. Данная операция не связана с реализацией товаров работ, услуг , а также не относится ни к одной из операций, перечисленных в п.

Оставить комментарий

Следовательно, она не является объектом обложения НДС, и соответственно, при ее осуществлении налоги налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав в соответствии с НК РФ не предъявляются. Иными словами, при включении кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов никакие суммы из нее не исключаются. Таким образом, в составе внереализационных доходов в рассматриваемом случае учитывается вся сумма кредиторской задолженности, возникшая перед ликвидированной организацией, с учетом НДС в данной ситуации — тыс.

В то же время пп.

Расчеты с кредиторами

Следовательно, включение указанных сумм НДС в состав внереализационных расходов должно приводить к уменьшению финансового результата от списания обязательств перед поставщиками материально-производственных запасов, работ, услуг. При этом существует мнение, поддерживаемое многими экспертами, что если суммы НДС, относящиеся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, к моменту списания кредиторской задолженности были приняты к вычету, то норма пп.

Основано данное мнение на том, что суммы НДС, относящиеся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам и ранее правомерно принятые к вычету из бюджета, не подлежат восстановлению при списании кредиторской задолженности.

Удивительно, но факт! Компания, имеющая кредиторскую задолженность перед ликвидированным юридическим лицом, относит задолженность к внереализационных доходам на дату исключения кредитора из ЕГРЮЛ.

Поэтому, по мнению данных экспертов, одна и та же сумма расходов не может участвовать в расчете двух видов налогов: НДС и налога на прибыль организаций. Однако сама норма пп.

Удивительно, но факт! Кроме того, к подобным решениям склоняются и судьи.

Разъяснений официальных органов и судебных решений по данному вопросу нам обнаружить не удалось. Рекомендуем также дополнительно ознакомиться со следующим материалом: Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Следовательно, для данной операции используются счета 60, 62, а также В связи с этим типовую проводку списания КЗ в связи с ликвидацией кредитора можно представить в следующем виде: Дт 60, 62, 76 Кт Подробнее о том, какими проводками в различных случаях оформляется списание КЗ, см. Итоги Списать КЗ и включить ее в налогооблагаемые доходы при ликвидации кредитора организация-должник обязана в общеустановленном порядке проведение инвентаризации, составление бухгалтерской справки, издание приказа о списании КЗ.

Если кредитор еще не ликвидирован юридически

Сделать это необходимо в том периоде, в котором контрагент фактически прекратил существование и был исключен из ЕГРЮЛ. Если же организация поздно узнала о его ликвидации например, если кредитор — иностранец , лучше подать уточненку, чтобы избежать налоговых споров с проверяющими.

Удивительно, но факт! Поэтому, по мнению данных экспертов, одна и та же сумма расходов не может участвовать в расчете двух видов налогов:

Добровольная ликвидация Компания полностью прекращает деятельность, долги и обязательства не переходят к бывшим руководителям или правопреемникам. Учредители не несут субсидиарную ответственность, при желании могут открыть новое юридическое лицо. Банкротство Процесс банкротства начинается как официальная ликвидация.

Удивительно, но факт! И завершит процедуру подготовленный руководителем соответствующий приказ.

На этапе составления промежуточного ликвидационного баланса ликвидатор отмечает: ООО неспособно рассчитаться с долгами. Подается иск о признании компании банкротом.

Основные моменты

При банкротстве по заявлению должника учредитель ООО или ликвидатор предлагает список конкурсных управляющих. Суд выбирает подходящего кандидата, который завершает процедуру банкротства. Полномочия конкурсного управляющего регулирует ст. В это время кредиторы вправе требовать исполнения финансовых обязательств. Как рассчитать коэффициент оборачиваемости оборотных средств по формуле смотрите в статье: Как заполнить бланк квитанции к приходному кассовому ордеру, читайте здесь.

Если давностный срок истек, но никаких требований по поводу долга так и не поступило, то задолженность списывается, то есть признается невозвратной. При этом существенное значение имеет корректное определение даты начала этого периода. Если обязательство должно быть выполнено до конкретного периода, то отсчет срока давности надлежит вести именно со дня окончания этого периода.

Если договором не предусмотрена дата выполнения обязательства, то началом давностного периода становится день, когда кредитор потребовал исполнения обязательства. Период, в котором изъятие задолженности из учета должно быть осуществлено, привязан к дате записи о ликвидации юрлица в ЕГРЮЛ или аналогичном реестре, ведущемся в стране регистрации иностранного контрагента.

Удивительно, но факт! В такой ситуации нужно включить сумму кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов путем представления уточненного расчета за соответствующий период.

Сумма списываемого долга, имеющегося перед контрагентом, в полном ее объеме отразится в прочих доходах в бухучете и внереализационных доходах в налоговом учете.

Если на счетах учета НДС 19 и 76 на момент списания присутствуют суммы налога, начисленные в связи с выбывающей задолженностью, то их также следует списать.

Удивительно, но факт! Таким образом, в составе внереализационных доходов в рассматриваемом случае учитывается вся сумма кредиторской задолженности, возникшая перед ликвидированной организацией, с учетом НДС в данной ситуации — тыс.

Налоговая выгода возникает и в случае прощения долга по договору займа перед участником ООО, что тоже в практике встречается довольно часто. Часто бывает так, что при инвентаризации выявляется дебиторская задолженность, по которой уже давно истек срок исковой давности, либо выясняется, что организация-должник вообще давно ликвидирована. Перед ликвидационной комиссией стоит вопрос о списании задолженности в связи с ликвидацией должника.

Такая дебиторская задолженность должна списываться в том отчетном периоде, в котором должник исключен из ЕГРЮЛ. В обоснование своей позиции они сослались на арбитражную практику.

Действительно, суды придерживаются того же подхода. Периодом, в котором следует отражать кредиторскую задолженность для целей бухгалтерского и налогового учета, признается тот период, в котором наступает событие, связанное с прекращением обязательства см.



Читайте также:

  • Титульное страхование для ипотеки
  • Закон о регистрации прав на недвижимое имущество 250